В условиях усиливающегося внимания к вопросам обоснованности затрат и фактического уровня доходности по государственным контрактам и контрактам ГОЗ всё более важную роль играют цифровые инструменты контроля. Один из таких инструментов — интерактивный калькулятор налоговой нагрузки (https://pb.nalog.ru/calculator.html), разработанный Федеральной налоговой службой.

Он позволяет организациям не только оценить собственную налоговую нагрузку в сравнении со среднеотраслевыми значениями за период 2022-2024 г.г., но и проверить значение своих показателей с учетом ОКВЭД, региона и масштаба бизнеса:

• по «начисленной заработной плате» на одного сотрудника. Средняя заработная плата рассчитывается ФНС на основе сведений из справок 2-НДФЛ.
• по «уровню рентабельности продаж». Рентабельность продаж - соотношение прибыли к выручке от продаж за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей умноженное на 100%. В сфере ГОЗ расчет рентабельности производится от затрат. Для определения рентабельности от себестоимости (по правилам в сфере ГОЗ) показатель необходимо скорректировать в большую сторону на коэффициент 1,25. Например, рентабельность продаж составила 20 %. Соответственно, рентабельность от себестоимости - 25 % (20 % х 1,25 = 25 %).

Калькулятор ФНС учитывает четыре категории организаций (масштаб бизнеса):

• Микро (до 15 сотрудников и до 120 млн. руб. выручки)
• Малые (от 16 и до 100 сотрудников и до 800 млн руб.);
• Средние (от 101 до 250 сотрудников и до 2 млрд руб.);
• Крупные (более 250 сотрудников и выручка свыше 2 млрд руб.).

Это особенно важно, так как средние зарплаты и прибыльности существенно зависят от масштабов деятельности предприятия.

Следует отметить, что показатели статотчетности группируются Росстатом по малым (1), крупным и средним предприятиям (2), и по полному кругу (3).

Кроме того, калькулятор позволяет получать показатели по виду экономической деятельности (как по первым двум цифрам, так и по первым трем) и субъекту РФ с детализацией до муниципального района.

Данные интерактивного калькулятора налоговой нагрузки ФНС можно использовать при обосновании затрат на оплату труда и при подготовке расчетно-калькуляционных материалов (РКМ). В данном случае показатели ФНС применяются как референтные (нормальные, допустимые) значения. Их нахождение в среднеотраслевом диапазоне снижает риски необоснованности затрат.

В то же время, если уровень заработной платы или фактической рентабельности превышает данные калькулятора ФНС, то это повод либо скорректировать расчет, либо предоставить дополнительные обоснования превышения показателей.

Налоговый калькулятор ФНС не заменяет нормы и правила в сфере ГОЗ, но его официальный статус и общедоступность делают его весомым аргументом в пользу обоснованности заявляемого уровня затрат.

Данные из калькулятора ФНС можно использовать:

• при формировании пояснительной записки к РКМ в части обоснования расходов на оплату труда и уровня фактической рентабельности в отчетной калькуляции;
• при урегулировании ценовых разногласий с заказчиком;
• в качестве отраслевого ориентира (бенчмарка) при расчете плановой прибыли в случае участия в конкурентных процедурах закупок.

Таким образом, калькулятор ФНС — полезный ориентир для предприятий ОПК при обосновании ключевых статей затрат в рамках ГОЗ. Использование его данных в составе РКМ помогает повысить прозрачность, аргументированность и снижение рисков при согласовании цен.

Другие материалы по теме: